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会计师事务所审计质量提升办法

发布时间:2022-01-15 03:55:52 约2.52千 字 作者:野马脱缰 浏览数:10
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摘要:针对会计师事务所审计质量问题,采用案例分析和归纳分析的方法,分析了会计师事务所审计过程中普遍存在的质量问题,从审计程序和审计证据获取方面归纳了影响审计质量的因素,提出风险导向审计、提高审计人员素质、严格控制审计程序等建议,有利于提升会计师事务所审计质量。

关键词:会计师事务所;审计风险;审计质量;风险导向审计;审计程序

在新时代经济社会进步和企业不断发展的背景下,我国的审计市场发展迅速,会计师事务所在审计监督财务活动、维护经济社会秩序中发挥着不可替代的作用。随着会计师事务所竞争的不断加剧,职能监管部门也加大了对会计师事务所审计业务的监管力度。2010至2018年,仅证监会及地方证监局做出的行政处罚合计20多起,涉及会计师事务所13家,2017年行政处罚案例多达7例,关于立信会计师事务所的处罚在2016至2018年期间就有5起。

1审计质量的含义及特征

会计师事务所审计质量是指会计师事务所按照规定安排相关审计人员执行审计业务程序后所能达到的审计目标的可信赖程度,是审计师发现并报告客户重大错报和舞弊的联合概率[1]。会计师事务所的审计质量具体体现在审计过程的质量和审计师的素质上,而会计师事务所审计质量的最终表现为审计报告的质量。会计师事务所的审计活动是一类富有责任感的特殊服务,事务所有偿为社会发展提供专业化服务,监督企业财务状况。它具有以下特征:审计质量的实用性特征。通过审计活动满足社会经济发展的特定需要体现出来。质量的隐蔽性与不确定性特征。对于被审计单位来说,审计质量的真实信息在审计业务执行过程中往往不容易判别。同样,审计报告结果的使用者不能在短时间里判别出审计报告质量的好坏。审计质量的非同一性特征,不同的审计业务服务有不同的审计质量,每一位客户的情况不同,风险不同,执行的审计程序也不一致,出具的审计结论也就不一样。

[5]韩晓晨,李枝霖,蒋浩,等.会计师事务所审计风险控制研究——基于lad会计师事务所[j].辽宁工程技术大学学报(社会科学版),2012(6):593-598.hanxiaochen,lizhilin,jianghao,etal.auditriskcontrolofaccountingfirms——basedonacasestudyofthelad[j].journalofliaoningtechnicaluniversity(socialscienceedition),2012(6):593-598.

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